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综上所述,针对零七股份在审计期间已暴露相关舞弊事实和舞弊迹象的控制环境,瑞华所未充分、适当执行风险评估程序,未全面评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,导致其对客观存在的舞弊风险因素采取相应的应对措施不足;瑞华所在审计过程中未获取充分、适当的审计证据表明零七股份2014年年报不存在未披露的经济事项及或有事项,未能充分保证财务报表相关的确认、计量与披露恰当;瑞华所已识别现金收款、其他应收款等资金往来为评估的重大错报风险,却未针对审计发现的账外银行账户、缺乏商业理由的往来款项以及明显不一致的往来款相关审计证据,进一步获取充分、适当的审计证据以消除由于舞弊或错误导致的重大错报的疑虑,未对有关往来款项的可收回性实施审计程序。瑞华所出具2014年审计报告之前,零七股份已公告练卫飞离任后未移交有关印鉴证照、私刻公司公章、盗开公司银行账户等事实,对财务报表可能产生重大影响,瑞华所并未据此修正风险评估结论并执行充分、适当的风险应对程序。综上,瑞华所未按照《中国注册会计师审计准则第1101号》(2010)第二十条、《中国注册会计师审计准则第1141号》(2010)第六条、第九条、《中国注册会计师审计准则第1231号》(2010)第二十七条、《中国注册会计师审计准则第1501号》(2010)第二十条等要求,在对零七股份2014年财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证的基础上发表审计意见,其在审计报告中“获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础”的陈述与事实不符,发表的审计意见不恰当。

附:中国证券监督管理委员会深圳监管局行政处罚决定书〔2019〕4号当事人:瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“瑞华所”),深圳市零七股份有限公司(以下简称“零七股份”)2014年财务报表审计机构,住所:北京市海淀区。依据《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的有关规定,我局对瑞华所违反证券法律法规案进行了立案调查、审理,并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人要求,我局依法举行了两次听证,听取了当事人的陈述和申辩。本案现已调查、审理终结。

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7家市净率大于1的银行中,张家港行(1.02倍)、成都银行(1.03倍)距离“破净”也仅有一步之遥。其他未“破净”的银行股包括招商银行(1.57倍)、宁波银行(1.52倍)、郑州银行(1.24倍)等等。21家“破净”银行股当中,华夏银行市净率仅有0.63倍,市净率最低,其次是交通银行(0.69倍)、民生银行(0.7倍)等等。

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